来源：中国基金报

　　中国基金报记者 南深

　　传闻多日的天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称天职国际）被暂停业务资格的消息，在8月16日晚实锤了。

　　证监会官网最新挂出的行政处罚决定书显示，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载。另外，天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿。综合以上，证监会对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　此前在2023年4月，奇信股份收到了证监会的罚单，其连续八年财务造假，贯穿上市前后，累计虚增利润26亿元，造假金额巨大，社会影响恶劣。但对于奇信股份其间的年报，天职国际却均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。

　　东财Choice数据显示，目前沪深北三大交易所由天职国际执业的在会IPO项目共有24个，后续影响如何值得关注。

　　四方面未勤勉尽责

　　经查，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在以下方面：

　　一是未能恰当实施风险识别与评估程序。例如：审计底稿中未见在财务报表层次识别和评估重大错报风险的审计程序，也未见根据职业判断确定识别出的风险是否为特别风险的审计程序。未基于收入确认存在舞弊风险的假定开展相关审计程序。认定应收账款及坏账准备等均存在舞弊风险，但却未将其作为特别风险。

　　二是货币资金实质性程序存在缺陷。例如：虚假记载未实际执行的现场获取银行对账单等审计程序，对获取的对账单中流水信息、印鉴、格式等方面存在的大量明显异常未予应有的关注。对公司开立于宁波银行深圳分行的银行存款函证存在回函寄件人为公司人员、回函快递单寄件单位和地址均为空白等异常情况，未保持职业怀疑。大额资金流水检查在抽样规模、检查内容等方面均不能满足应收账款的审计要求，无法为应收账款审计提供充分的证据。

　　三是应付票据实质性程序存在缺陷。例如：对奇信股份与无业务往来的公司之间存在的大额、频繁开具商业汇票的情况、与主营业务相关的应付款项在“其他应付款”科目核算、其他应付款减少时在贷方负数进行核算、部分样本凭证中银行回单存在明显异常等情况，未保持职业怀疑。

　　四是执行工程成本的审计程序存在缺陷。例如：奇信股份通过其开发的“工程管理系统”录入并管控公司所有工程项目，但天职国际未充分了解相关工程项目管理情况，未对“工程管理系统”进行相关IT审计，以致未发现公司存在大量毛利率较低的内部承包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。对奇信股份高速增长的劳务费支出、直接人工的计划成本与实际成本结构差异较大等异常情况，未保持职业怀疑。未按照《存货监盘计划》拟定的监盘范围实施存货监盘。

　　伪造、篡改、毁损审计工作底稿

　　2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取奇信股份财务报表审计工作底稿。

　　接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

　　伪造、篡改、毁损行为主要包括：篡改重要性水平及各类细节测试的抽样、函证标准，删除、修改询证函记录，伪造未实际执行的审计程序，删除、修改对大额资金收付款检查中的抽凭记录，删除审计工作底稿中流于形式的审计说明等。

　　罚没超2700万元

　　暂停证券业务资格6个月

　　监管认为，天职国际上述违法事实，有审计工作底稿、快递查询记录、情况说明、询问笔录等证据证明，足以认定。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会决定对天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责的行为，依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定：对天职国际责令改正，没收业务收入367.92万元，并处以1839.62万元罚款。

　　对天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿的行为，依据《证券法》第二百一十四条的规定：对天职国际给予警告，处以500万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　综合上述二项，证监会对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　天职国际官网显示，该所创立于1988年12月，总部位于北京，是一家专注于审计鉴证、资本市场服务、咨询服务、税务服务、法务与清算、企业估值的特大型综合性咨询机构。该所有专业人员8000余人，其中注册会计师1200余人，拥有30多家中央企业集团年审客户，近300家上市公司客户。